第一章　總則

第一條　為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條　現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

本準(zhǔn)則提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

第三條　合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》。

第二章　基本要求

第四條　現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

第五條　現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。

但是，　下列各項可以按照凈額列報：

（一） 代客戶收取或支付的現(xiàn)金。

（二） 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

（三） 金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。

第六條　自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨列報。

第七條　外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

第三章　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

第八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

第九條　有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：

（一） 企業(yè)的會計記錄。

（二） 根據(jù)下列項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整：

1.當(dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；

2.固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等其他非現(xiàn)金項目；

3.屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目。

第十條　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：

（一） 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

（二） 收到的稅費返還；

（三） 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（四） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

（五） 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

（六） 支付的各項稅費；

（七） 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第十一條　金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況，合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的類別。

第四章　投資活動現(xiàn)金流量

第十二條　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

第十三條　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：

（一） 收回投資收到的現(xiàn)金；

（二） 取得投資收益收到的現(xiàn)金；

（三） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

（四） 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；

（五） 收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（六） 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；

（七） 投資支付的現(xiàn)金；

（八） 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；

（九） 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第五章　籌資活動現(xiàn)金流量

第十四條　籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

第十五條　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：

（一） 吸收投資收到的現(xiàn)金；

（二） 取得借款收到的現(xiàn)金；

（三） 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（四） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；

（五） 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；

（六） 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第六章　披露

第十六條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應(yīng)當(dāng)單獨披露對凈利潤進行調(diào)節(jié)的下列項目：

（一） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（二） 固定資產(chǎn)折舊；

（三） 無形資產(chǎn)攤銷；

（四） 長期待攤費用攤銷；

（五） 待攤費用；

（六） 預(yù)提費用；

（七） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；

（八） 固定資產(chǎn)報廢損失；

（九） 公允價值變動損益；

（十） 財務(wù)費用；

（十一） 投資損益；

（十二） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；

（十三） 存貨；

（十四） 經(jīng)營性應(yīng)收項目；

（十五） 經(jīng)營性應(yīng)付項目。

第十七條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中以總額披露當(dāng)期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

（一） 取得或處置價格；

（二） 取得或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；

（三） 取得或處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金；

（四） 取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。

第十八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。

第十九條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息：

（一） 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應(yīng)金額。

（二） 企業(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。